Влияние сглаживания экономического неравенства с помощью НДФЛ на дифференциацию налоговых доходов регионов России

Аннотация

Подоходное налогообложение в России имеет существенный потенциал повышения справедливости распределения налогового бремени. Цель исследования — обоснование возможностей инструментов сглаживания экономического неравенства россиян посредством НДФЛ на основе оценки их влияния на дифференциацию регионов по налоговым доходам для обеспечения бюджетной нейтральности. Сценарный анализ бюджетных последствий для регионов проведен по фактически сложившемуся уровню и по пяти ситуациям: введение трех вариантов необлагаемого минимума при повышении прогрессивной ставки НДФЛ и налоговой реформы 2025 г. Расчеты проведены в пакете «Анализ данных» MS Excel. Проанализированы пять показателей вариации, дифференциации и концентрации налоговых поступлений НДФЛ для 85 регионов России за 2023 г. Сформирован Data из 3,7 тыс. показателей. Установлено, что внедрение всех сценариев сглаживания неравенства граждан посредством НДФЛ приведет к наращиванию и без того высокой дифференциации регионов по налоговым доходам. Более эффективным с позиций сглаживания неравенства и бюджетно нейтральным сценарием является введение необлагаемого минимума в размере МРОТ для налогоплательщиков с доходами менее трех МРОТ, который коснется 60 % занятых. Компенсация выпадающих бюджетных доходов потребует введения ставки 35 % для доходов свыше 100 млн руб. в год для 25,8 тыс., или 0,035 % налогоплательщиков. Коэффициент Джини по доходам граждан в этом случае снизится с 0,403 до 0,38. Дополнительные поступления НДФЛ в рамках налоговой реформы 2025 г. позволят ввести необлагаемый минимум в размере МРОТ для 30 % налогоплательщиков с доходами ниже 1,67 МРОТ. Это способствует снижению коэффициента Джини до 0,388. Негативное влияние рассматриваемых сценариев на дифференциацию регионов по налоговым доходам призвано нивелировать закрепление дополнительных доходов от повышенной ставки за федеральным бюджетом, с последующим межбюджетным перераспределением этих средств для компенсации выпадающих от необлагаемого минимума доходов регионов. Результаты исследования представляют интерес в рамках задачи перераспределения налоговой нагрузки по НДФЛ для обеспечения справедливости налогообложения и сглаживания неравенства доходов.